Deducibilità degli interessi leasing autoveicoli.

Facendo il calcolo delle imposte ci si imbatte nel calcolo della deducibilità degli interessi inclusi nei leasing.

Nel caso di autoveicoli ad uso promiscuo, diversamente da quanto riportano molti manuali tecnici, gli interessi inclusi nelle rate di leasing non sono inclusi nell'ambito dell'articolo 96 del TUIR in base al 30% del ROL rettificato, ma ricadono nell'ambito della fattiuspecie descritta nell'art.164 del TUIR che in tale caso detta una disciplina valevole per tutti i costi a prescindere dalla loro natura (cfr Circolare 47/E 2008 5.3).

Quindi nel caso di autoveicolo in leasing bisogna fare un prospetto di tutto il contratto (il quale dovrà avere una durata per gli autoveicoli di non più di 48 mesi), comprensivo di canone leasing, riscatto, interessi, maxicanone iniziale. Si calcola la quota annua di competenza in base ai giorni precisi, quota annua di cui una parte saranno interessi, una parte sarà maxicanone.
Una volta controllato che in bilancio resti solamente la parte dell'anno come da prospetto, riscontando il maxicanone eccedente ed eventualmente imputando fatture da ricevere per ciò che manca, e che tale importo includa ovviamente l'iva indetraibile, bisognerà rapportare la quota, compresi gli interessi, alla percentuale fiscale determinata nel modo seguente: costo deducibile/costo concedente * 40 / 100.

Non inserite gli interessi impliciti nel calcolo della parte indeducibile in base al ROL! (cfr Circolare 47/E 2008 5.3).

Tale prospetto vi sarà utile anche per determinare gli interessi da roprendere in aumento in IRAP, stavolta al 100% però senza scampo alcuno e se non li avete per caso già imputati nell'area finanziaria.

Ricordatevi però che nelle variazioni in aumento IRAP oltre al 100% degli interessi impliciti, va indicato anche il 60% delle rate interessi stavolta esclusi gli interessi.

Dott. Marco Coluccini.